НДС на УСН
Какую ставку НДС выбрать на УСН: 5%, 7% или 22%
Граница простая: 22% выгоднее 5%, только если покупки с НДС больше 77,3% выручки.
Пороги и ставки 2026: ФНС России, «НДС при УСН» (nalog.gov.ru); п. 1 ст. 145, п. 8 ст. 164 НК РФ в ред. закона № 425-ФЗ от 28.11.2025; коэффициент-дефлятор 1,090 (приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734).
Формула выбора
При ставке 5% вы платите 5% с выручки. При 22% — 22% с выручки минус 22% с покупок у плательщиков НДС. Ставки сравниваются так: 22% выгоднее, если доля расходов с входящим НДС в выручке больше (22 − 5) ÷ 22 = 77,3%. Для ставки 7% граница — 68,2%.
Пример на 10 млн ₽ выручки за квартал
| Покупки с НДС, доля выручки | НДС 5% | НДС 22% с вычетом | Дешевле |
|---|---|---|---|
| 10% | 500 000 ₽ | 1 980 000 ₽ | 5% |
| 30% | 500 000 ₽ | 1 540 000 ₽ | 5% |
| 50% | 500 000 ₽ | 1 100 000 ₽ | 5% |
| 60% | 500 000 ₽ | 880 000 ₽ | 5% |
| 70% | 500 000 ₽ | 660 000 ₽ | 5% |
| 77% | 500 000 ₽ | 506 000 ₽ | 5% |
| 80% | 500 000 ₽ | 440 000 ₽ | 22% |
| 90% | 500 000 ₽ | 220 000 ₽ | 22% |
Что ещё учесть
- Покупателям на ОСНО ваш НДС 5% тоже идёт к вычету — ФНС это подтверждает.
- Ставка 5% или 7% выбирается не меньше чем на 12 кварталов подряд; отказаться можно в течение первых 4 кварталов применения.
- При 22% можно применять и льготные 10% и 0%; при 5% и 7% — только 0% по отдельным операциям (экспорт и др.).
Основание: ФНС России, «НДС при УСН» (nalog.gov.ru); п. 1 ст. 145, п. 8 ст. 164 НК РФ в ред. закона № 425-ФЗ от 28.11.2025; коэффициент-дефлятор 1,090 (приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734).